Podľa nových pravidiel sa po zdanení hrubého zisku s.r.o. sadzbou 23% bude následne z čistého zisku vyplateného formou dividendy platiť 14% odvod zo zdravotného poistenia. Zdaňuje to priamo firma. Takže to nie je odvod za živého človeka, ktorý môže v prípade potreby dostať z poistenia plnenie. Preto to nazvime priamo a rovno „zdravotná dať z čistého zisku právnických osôb“.
Šalamúni vypočítali, že sa tak skutočná daň dostáva na hranicu 33,8%. Strop (teda zisk po zdanení) pre základ na tieto zdravotné dane z dividend je cca 100000 €
Vezmime si takýto príklad: Majme firmu, ktorá má dlhodobo zákazníkov v ČR aj SR. Zriadenie organizačnej zložky na kľúč stojí 17000-18500 Kč. Plus nejaké tie poplatky a tak podobne, no nech je to 19000Kč. K tomu mesačná platba sa poskytnutie sídla 600 Kč a mesačná platba za ďalšie účtovníctvo pri skutočne minimálnych požiadavkách je 500Kč.
- sídlo 12×600=7200Kč
- druhé účtovníctvo 12×500=6000Kč
- Celkové náklady za prvý rok 19000+7200+6000=32200Kč
- Celkové náklady za každý ďalší rok 7200+6000=13200Kč
V ČR sú dane na rok 2013 19%. To robí rozdiel 33,8-19=14,8% Takže si teraz spočítame, od koľkých korún zisku pred zdanením sa už oplatí investovať tých 32 200Kč na optimalizáciu zdanenia? Je to 217567,56756756756756756756756757 Kč.
Ak by mala firma z uvedeného príkladu zisk pred zdanením väčší ako 217567Kč čo i len o jednu korunu, z nej by už našej firme z nášho príkladu ostalo po zdanení a pripočítaní nákladov na organizačnú zložku viac ako pri zdanení len na Slovensku. Od tohto hrubého zisku v ČR sa tá investícia vypláca.
V ďalších rokoch je tá hranica podmienená len tými viacnákladmi na druhé účtovníctvo a na sídlo. Takže ak sa hodnoty sadzieb zachovajú, je investícia 13 200Kč a teda potrebný zisk pred zdanením cca 89000Kč na pokrytie toho rozdielu. Teda hranica na to, aby sa oplatilo do toho ísť.
- Ak pripočítam hypotetické úroky na skoršie zúčtovanie DPH za nákladové položky,
- ak pripočítam lepšie náklady na odvody za zamestnancov (cenu práce),
- ak pripočítame optimalizáciu nákladov na podporu organizačnej zložky,
- ak uvážime, že náklady na zriadenie sú náklady znižujúce zisk pred zdanením,
- ak pracujete hlavou a predávate myšlienky bez významných nákladov, tak to nie je 33,8% ale limitne sa to blíži k 37%,
- ak si to založíte bez asistencie…
Robiť biznis pre zákazníkov v zahraničí sa rozhodne oplatí. Viem si predstaviť, že pri naplnení kapacít sa proste na slovenských objednávateľov jednoducho už nedostane. Dokonca sa môže stať, že sa budú musieť aj zamestnanci sťahovať, ak budú chcieť byť zamestnaní. A od tohto roku sa rozhodne oplatí ten zisk nechávať daniť v zahraničí. A to ČR rozhodne nie je žiaden daňový raj.
Nechcem vám brať ilúzie, že tých 14% pomôže zlepšiť zdravotníctvo. Nezabúdajte, že jedna blondínka si dala socialistický záväzok do roku 2014 zrealizovať jednu – no vyjadril som sa čo.
Iným variantom je, že sa celý zisk po zdanení nechá ležať vo firme (nie sú dividendy, nie je zdravotná daň), prípade sa preinvestuje (takže vlastne nevznikne, pretože sa zmení na náklady) celý dnešný príklad stráca zmysel. Na Slovensku budeme mať hafo bohatých firiem prekypujúcich hotovosťou, ktoré budú vlastniť chudobní majitelia.
Pod čiarou: Upozorňujem, že vzhľadom na to, že sa tých 14% platí po zdanení treba naozaj počítať so „ziskom pred zdanením“ a nie s obratom.
Pod dvomi čiarami: Pri sadzbe 19% a jej charakteristike na jeden riadok som na to kašlal. Pri sadzbe 33,8% a popise zdanenia na štyri strany sa mi ukazuje, že tento štát skutočne nemá zmysel.
